HOME 遺囑與繼承小學堂 繼承小學堂
死亡人壽保險理賠金要繳納遺產稅嗎?
2021.06.28
繼承小學堂
死亡人壽保險理賠金要繳納遺產稅嗎?
死亡人壽保險理賠金要繳納遺產稅嗎?

黃金昌律師

    老志與阿芽結婚多年,終於在古稀之年生下1子阿新,老來得子之老志欣喜若狂,日日沉浸在幸福的喜悅中,惟每當夜深人靜之際,老志看著熟睡阿新的臉龐,對照著鏡中鬢白的雙鬢,擔心自己無暇照顧襁褓中之阿新直到成年,經過幾番深思熟慮後,老志決定以自己為被保險人向保險公司投保保險金額新台幣(下同)200萬元之死亡給付人壽保險,且以躉繳方式繳清保費,並指定阿新為受益人。豈料於半年後老志卻因一場車禍事故與世長辭,悲傷之阿芽卻在申報遺產稅後1年收到稅務機關補繳遺產稅之通知,試問,該筆200萬元死亡人壽保險理賠金,是否要繳納遺產稅?

 

  • 人壽保險經指定受益人,其保險理賠金非屬遺產範圍,毋庸繳納遺產稅:

依據保險法第112條規定:「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者,其金額不得作為被保險人之遺產」,遺產及贈與稅法第16條第9款規定不計入遺產總額為「約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」。

今老志已指定阿新為死亡保險給付人壽保險之受益人,故該筆死亡人壽保險理賠金非屬於遺產之範圍,毋庸課徵遺產稅。

  • 惟近來多次發生民眾藉此規避遺產稅繳納,故稅務機關會依個案情況,作成補繳、追繳遺產稅之處分:

近來多次發生民眾藉由投保死亡給付人壽保險規避繳納遺產稅,財政部遂於102年公告「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及其參考特徵」,並於109年公告修正(財政部109年7月1日台財稅字第10900520520號函),列出幾種會被認為是租稅規避之態樣:

  • 高齡投保(70歲以上)
  • 帶病投保(投保時已有長期慢性病或癌症)
  • 躉繳投保(一次性繳清所有保費)
  • 鉅額投保
  • 短期投保(投保時間與被保險人死亡時間相距極短)
  • 密集投保(短時間內投保多張死亡給付人壽保險保單)

如符合上述者,將有可能遭稅務機關認定為租稅規避,而要求補繳甚至追繳遺產稅,惟仍要依照個案狀況認定。如本件稅務機關認定老志須補繳遺產稅無非是老志投保時高齡70歲,且以躉繳方式繳清保費,並於投保後不到半年即死亡,但因其投保金額並未過高(僅有新台幣200萬元),也沒有密集投保紀錄,且死亡原因亦係意外事件,若能提出證據證明老志身體健康狀況良好,有機會透過行政救濟方式,撤銷稅務機關作成之補繳遺產稅處分。惟此部分仍要依照個案狀況認定,不可一概而論。